Grundverständnis eines Doppelbesteuerungsabkommens
Ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist ein bilateraler oder multilateraler Vertrag zwischen zwei oder mehr Staaten, der darauf abzielt, die Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen zu vermeiden oder zu mindern. Dies ist besonders relevant für Personen und Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind. Das DBA legt fest, welcher Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkünfte hat und wie das Besteuerungsrecht aufgeteilt wird, wenn beide Staaten ein Besteuerungsrecht haben.
Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens im Börsenhandel
Im Kontext des Börsenhandels ist das DBA besonders relevant für Anleger, die in ausländische Wertpapiere investieren. Wenn ein Anleger beispielsweise Dividenden aus Aktien eines ausländischen Unternehmens erhält, kann es sein, dass sowohl der Staat, in dem das Unternehmen ansässig ist, als auch der Wohnsitzstaat des Anlegers diese Dividenden besteuern wollen. Ohne DBA würde dies zu einer Doppelbesteuerung führen.
Ein DBA kann jedoch festlegen, dass nur der Wohnsitzstaat des Anlegers die Dividenden besteuern darf, oder dass der Quellenstaat (der Staat, in dem das Unternehmen ansässig ist) die Dividenden nur mit einem reduzierten Steuersatz besteuern darf. In der Regel sieht das DBA vor, dass der Quellenstaat eine Quellensteuer auf die Dividenden erhebt und der Wohnsitzstaat die Dividenden mit der Einkommensteuer belastet, dabei aber die im Quellenstaat gezahlte Quellensteuer anrechnet.
Beispiel für die Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens
Nehmen wir an, ein deutscher Anleger erhält Dividenden aus Aktien eines US-Unternehmens. Ohne DBA würde der Anleger sowohl in den USA als auch in Deutschland Steuern auf diese Dividenden zahlen müssen. Das DBA zwischen Deutschland und den USA sieht jedoch vor, dass die USA als Quellenstaat eine Quellensteuer von 15% auf die Dividenden erheben dürfen. In Deutschland wird die Dividende mit dem persönlichen Einkommensteuersatz des Anlegers besteuert, wobei die in den USA gezahlte Quellensteuer angerechnet wird.
Wenn der persönliche Einkommensteuersatz des Anlegers in Deutschland beispielsweise 25% beträgt, muss er in Deutschland noch 10% Steuern auf die Dividenden zahlen (25% – 15%). Wenn sein persönlicher Einkommensteuersatz in Deutschland jedoch nur 15% beträgt, muss er in Deutschland keine weiteren Steuern auf die Dividenden zahlen, da die in den USA gezahlte Quellensteuer voll angerechnet wird.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass Doppelbesteuerungsabkommen eine wichtige Rolle im internationalen Börsenhandel spielen. Sie verhindern, dass Anleger ihre ausländischen Einkünfte doppelt versteuern müssen und tragen so zur Förderung des grenzüberschreitenden Handels und Investments bei.